Di dalam SPAP (Standar Profesional Akuntan Publik) 316, kecurangan dikarakteristikan sebagai suatu tindakan yang disengaja yang berakibat pada salah saji laporan keuangan. Akan tetapi sulit sekali di SPAP ini juga mengakui bahwa sulit sekali memberikan batasan atau judgement atas unsur kesengajaan tersebut. Terkadang dokumen yang hilang bisa saja benar-benar hilang, bukan karena sengaja dihilangkan. Kadang salah saji pada laporan keuangan memang benar-benar disebabkan karena kekeliruan. Bukan kesengajaan. Lalu bagaimanakah sebenarnya kita mendefinisikan atau membuktikan secara nyata bahwa suatu salah saji terdapat unsur kesengajaan di dalamnya?
Menurut pendapat saya, diperlukan audit planning yang cermat, jam terbang yang memadai, skill yang tinggi, serta professional judgement yang baik untuk menentukan apakah salah saji tersebut merupakan salah saji yang sengaja.
Salah satu teknik audit untuk mengetahui adanya unsur kesengajaan di dalam salah saji yang kita temui adalah melalui interview. Tentunya interview ini haruslah didukung oleh bukti-bukti dokumentasi yang memadai, serta analythical thinking.
Teknik interview ini bisa didapatkan melalui pelatihan dan jam terbang yang cukup. Ada satu buku bagus mengenai Fraud Auditing, yang memuat teknik interview. Saya baru baca buku itu sebagian. Mungkin nanti kalau sudah saya habiskan bacanya, saya bagi-bagi di sini.
